Tollunkból

Januártól számos ponton változott a társasági adóval kapcsolatos szabályozás. Jelen tájékoztatónkban röviden, pontokba szedve összefoglaltuk a legfontosabb tudnivalókat:

 

  Látványcsapatsport, előadó-művészet, filmalkotás támogatási lehetősége

• -től az adózónak lehetősége van a megfizetett társasági adó előlegből, év végi adófeltöltésből és a társasági adó bevallás során a fizetendő adóból támogatást felajánlani.

• A felajánlható támogatás mértéke az aktuálisan fizetendő adóelőleg 50%-a, míg az év végi adófeltöltés és a fizetendő társasági adó összegének 80%-a.

• A felajánlás a NAV által rendszeresített rendelkező nyilatkozaton történik, melyet elektroni­kusan kell az esedékes adóelőleg-fizetési kötelezettség hónapját megelőző hónap utolsó napjáig benyújtani az adóhatósághoz. A rendelkező nyilatkozatot az adózó évente öt alkalommal módosíthatja.

• Az adóelőleg/adó befizetését határidőben meg kell tenni, és az adózónak nem lehet 100 000 Ft-nál nagyobb adóhiánya. A rendelkezés további feltétele a szükséges igazolások adóhatósághoz történő benyújtása.

• Az adózás érdekes logikájából adódóan az államháztartás díjazza azt, ha az adó nem neki, hanem a fent megjelölt szervezeteknek kerül felajánlásra. Abban az esetben, ha az adózó adóelőlegből és az éves adóelőleg kiegészítésből ajánl fel támogatást, úgy 7,5% míg ha az éves adójából, úgy 2,5% az adójóváírás mértéke. Ezt az összeget a társasági adóbevallás esedékességét követő második hónap első napján írják jóvá a társasági adó számlán, tehát akinél a pénzügyi év utolsó napja 2015.12.31. úgy a jóváírás napja 2016.07.01.

• Fontos, hogy egy naptári éven belül csak egy adó felajánlási módszer alkalmazható, tehát vagy az eddig is érvényben lévő hagyományos adó felajánlási módszerrel kell élni, vagy az új rendelkező nyilatkozatot használható, de együtt a kettő nem. Ha előző időszakról van áthozott, még fel nem használt, támogatásból származó adókedvezmény, úgy nem érdemes áttérni 2015.-ben az új felajánlási módszerre, mert ebben az esetben csak az egyik kedvezmény érvényesíthető.

  Veszteségek elhatárolhatósága

• 01.01.-vel, illetve ezt követő adóévekben a keletkezett negatív társasági adóalap időkorlátosan, azaz a keletkezést követő öt adóéven belül írható le. A 2014.12.31.-ig keletkezett negatív adóalap ugyanakkor még 10 évig, azaz 2025.december 31.-ig felhasználható.

• A veszteség továbbra is legfeljebb az e nélkül számított adóalap 50%-áig számolható el. Lényeges, hogy a veszteséget a keletkezés sorrendjében kell elszámolni.

• Jogelődnél keletkezett veszteséget jogutód adóévenként olyan arányban számolhatja el, amilyen arányban tovább folytatja jogelőd három adóév átlagban számított tevékenységét.

  Felsőoktatási adóalap kedvezmény

• Felsőoktatási támogatási megállapodás keretében nyújtott támogatás esetén az adózót társaságiadóalap-kedvezmény illeti meg.

• A kedvezmény mértéke a támogatási megállapodás alapján fizetett összeg 50%-a. A kedvezmény igénybevételének a feltétele a felsőoktatási intézmény részéről erre a célra kiállított igazolás.

Gyakorlatilag ez annyit jelent, hogy ha adunk 1 000Ft támogatást, azt egyrészt elszámolhatjuk költségként, másrészt 500Ft-tal csökken az adólap, ami 10%-os társasági adóval számolva 50Ft kedvezmény, tehát a támogatás nekünk 950Ft-ba kerül valójában. Nem tévedés, ha ugyanezt az 1 000Ft-ot sporttámogatásra adjuk, akkor nekünk az nem plusz költség, sőt még kapunk is adójóváírást, így ez hozzávetőlegesen mínusz 50 Ft-ba kerül.

  Bizalmi vagyonkezelés

• Társasági adótárgynak minősül a bizalmi vagyonkezelés alapján kezelt vagyon.

• A kezelt vagyon társasági adóját az általános szabályok alapján kell megállapítani, nem kell azonban alkalmazni a jövedelem (nyereség-) minimumra vonatkozó szabályokat.

  Jövedelem- (nyereség-) minimum

• A jövedelem (nyereség-) minimum számításánál nem vonható le az eladott áruk beszerzési értéke, továbbá a közvetített szolgáltatások értéke, mint ahogy eddig ezt tettük. Gyakorlatilag ez azt jelenti, hogy költségtől függetlenül minden társasági adóalanynál elvárás a minimum 2%-os árbevétel arányos nyereség.

• Nem változott, hogy ha az adózó erre vonatkozó külön nyilatkozatot tesz, úgy nem kell megfizetnie a jövedelem (nyereség-) minimumot, ugyanekkor ez a nyilatkozat egy átfogó adóellenőrzést vonhat maga után.

  Kapcsolt vállalkozás

• Az ügyvezető személyének azonossága két adózóban, illetve adózó és más személy között 2015.-től kapcsolt vállalkozási státuszt teremt. E témában olvassa el „KAPCSOLT VÁLLALKOZÁSOK – 2015” című ügyféltájékoztatónkat. (http://www.iriszoffice.hu/kapcsolt-vallalkozasok-2015/)

  Üzleti vagy cégérték értékcsökkenése

• 2015-től az üzleti vagy cégérték 10 éves amortizációs idővel írható le. Eddig a számviteli törvény szabályait kellett figyelembe venni, mely gyakorlatilag szabadkezet adott azzal, hogy az üzleti vagy cégértéket is a hasznos élettartam alatt történő leírás alá vonta, mely az adózó megítélése alapján volt számítandó.

 

Hiány elszámolhatósága

A hiányzó eszköz könyv szerinti értéke, ha egyértelműen megállapítható, hogy a hiány megfelelő gondosság mellett nem merült volna fel,

és

az adózó az ésszerű gazdálkodás követelményeit figyelembe véve tett meg mindent a hiányból eredő veszteség mérséklésére.

• Tehát a továbbiakban mindkét feltételnek meg kell felelni ahhoz, hogy pl. a leltárhiány elszámolható legyen.

• Fontos, hogy ha a társasági adó törvény nem engedi elszámolni a hiányt, az kihat az ÁFA levonhatóságára is, mivel az ÁFA törvény sem engedi levonásba helyezni a nem a vállalkozási tevékenységgel kapcsolatos beszerzések ÁFA tartalmát.

  Reklámköltségek elszámolhatósága

• Nem a vállalkozás érdekében felmerült a reklámköltés akkor, ha annak mértéke adóévben a 30 Millió Forintot meghaladja és

a) az adóalany nem rendelkezik a reklámadó alanyának olyan nyilatkozatával, miszerint a reklám közzétételével összefüggésben felmerült reklámadó kötelezettségét teljesíti vagy nincs reklámadó-fizetési kötelezettsége és

b) az adóalany nem igazolja, hogy az a) pont szerint nyilatkozat kiadását a reklámadó alanyától ő vagy a reklám közzétételnek a Reklámadóról szóló törvény (Rtv.) szerinti megrendelője kérte és

c) a reklámadó alanya a reklám-közzététel megrendelésének időpontjában nem szerepelt az állami adóhatóság honlapján az Rtv. 7/A. § szerint közzétett nyilvántartásban. (http://www.nav.gov.hu/nav/adatbazisok/reklamado_nyilvantartas)

• A 30 Millió Forintos értékhatárt bruttó összegnek kell tekinteni, mert a törvény piaci árra hivatkozik, és ha a költség nem elismert költség, akkor az ÁFA levonás sem bír relevanciával.

---

JOGNYILATKOZAT

A jelen dokumentum és a benne foglalt valamennyi információ célja, hogy az adott témakör(ök)ben általános információkkal szolgáljon, de nem tárgyalja az adott témakör(öke)t annak teljességében, a megadott információk nem minősülnek számviteli, adóügyi, jogi, befektetési, tanácsadási illetve egyéb szakmai szolgáltatásnak.

Mi és munkatársaink arra törekszünk, hogy a legkiválóbb számviteli, adózási, vezetési, pénzügyi tanácsadási szolgáltatásokat nyújtsuk ügyfeleinknek, ugyanakkor az általunk nyújtott szolgáltatás egyedi, így jelen dokumentum és a benne foglalt információk tájékoztató jellegűek, nem szolgálnak az Írisz Office Kft. által tett jognyilatkozatként és társaságunk nem vállal felelősséget sem a jelen dokumentummal sem a benne foglalt információkkal, illetőleg semminemű teljesítési vagy minőségi megfeleléssel kapcsolatban.

Ügyfelünk a jelen dokumentumot és a benne foglalt információkat a saját felelősségére használja, és teljes mértékben felelősséget vállal a jelen dokumentum és a benne foglalt információk használatából eredő következményekért, esetleges veszteségekért. Az Írisz Office Kft. nem vonható felelősségre jelen dokumentum, vagy a benne foglalt információk felhasználásával kapcsolatosan felmerülő sem közvetlen sem közvetett károkért, egyéb veszteségekért.

Jelen tájékoztatóban leírt adatok és információk nem képezhetik ügyfeleink üzleti döntéseinek kizárólagos alapját, így ügyfeleinket arra kérjük, hogy pénzügyeiket vagy üzletvitelüket befolyásoló bármely döntésük meghozatala, vagy a döntés szerint történő lépés megtétele előtt kérjék képzett szakmai tanácsadóink véleményét a lenti, vagy ismert elérhetőségeinken