Tollunkból

A cikk célja az, hogy azok az adóalanyok, akik áfalevonásra jogosultak, egy szolgáltatás igénybevétele vagy egy termék beszerzése alkalmával már a vásárlási döntés meghozatala pillanatában el tudják dönteni, hogy az áfa levonható-e vagy sem, azaz tudjanak azzal számolni, hogy a költség nettó vagy áfával növelt (bruttó) módon fogja-e őket terhelni.

Az általános forgalmi adó levonásának lehetőségét két feltétel alapján kell mérlegelnünk: vizsgálnunk kell egyrészt, hogy a vállalkozási tevékenység érdekében merült-e fel a költség, másrészt vannak tételek, melyeknél az áfa törvény konkrét tilalmat határoz meg. A szabályozás megengedő, azaz ahol a törvényalkotó nem határozza meg az áfalevonási jog gyakorlásának tilalmát, ott élhetünk vele.

Nem vonható le az áfa, ha

nem a tevékenység érdekében merül fel a költség

Levonható annak a költségnek az áfája, ami közvetlenül a vállalkozási tevékenység érdekében merül fel, és nem esik a (lentebb felsorolt) levonási tilalmak alá.

Sajnos a törvény itt nem fogalmaz kellő pontossággal, hogy mit is kell pontosan a tevékenység érdekének tekinteni, ezért csak a NAV-os gyakorlatra lehet építeni. Általánosságban elmondható, hogy a közvetett költségek áfája nem helyezhető levonás alá, mint például egy irodában elhelyezett csocsóasztal; egy kávéfőző, ha az csak reprezentációs célokat szolgál; vagy olyan egy csapatépítés, melynek célja nem az oktatás, hanem a kikapcsolódás.

tételes áfalevonási tilalmat határoz meg az áfa törvény 124.§-a

Itt egyszerűbb dolgunk van a szabályozás értelmezése során, mert a törvény tételesen felsorolja, hogy mely termékeknél, szolgáltatásoknál nem élhetünk az áfalevonási joggal.

Tilos áfát vonni a következő tételek elszámolásakor:

• Motorbenzin (kivéve viszonteladóknak, amihez viszont jövedéki termék kereskedelmi engedély szükséges)
• Személygépjármű, kivéve a taxi
• Személygépjármű üzemeltetéséhez felhasznált üzemanyag (ilyenkor már nemcsak a benzin, de a gáz, a gázolaj, sőt még az elektromos áram áfája sem vonható le)
• Személygépjármű üzemeltetéséhez, fenntartásához felhasznált anyagok (pl. alkatrész, tisztítószer)
• Személygépjármű üzemeltetéséhez, fenntartásához igénybe vett szolgáltatás 50%-a
• 125 cm³ feletti motorkerékpár
• Jacht vagy egyéb vízi közlekedési eszköz, ha az sportolási vagy szórakozási célt szolgál
• Lakóingatlan
• Lakóingatlan építéséhez, felújításához szükséges termék, szolgáltatás
• Élelmiszer
• Ital
• Taxiszolgáltatás
• Parkolási szolgáltatás, kivéve a 3,5 tonnát meghaladó legnagyobb össztömegű szárazföldi közlekedési eszköz üzembentartójánál
• Autópályadíj, kivéve a 3,5 tonnát meghaladó legnagyobb össztömegű szárazföldi közlekedési eszköz üzembentartójánál
• Vendéglátóipari szolgáltatás
• Szórakoztatási célú szolgáltatás (SZJ 55.40, 92.33, 92.34, 92.72)
• Beszédcélú adatátviteli szolgáltatás 30%-a esik korlátozás alá (pl. telefon, mobiltelefon szolgáltatás)

A kivételek, melyek erősítik a szabályt

Általános érvényű kivétel, hogy ha a terméket, szolgáltatást azért vásároljuk meg, hogy azt áfakötelezetten továbbértékesítsük, úgy az áfalevonás joga megillet minket, abban az esetben is, ha egyébként ezt a törvény tiltja. Ilyenkor figyeljünk arra, hogy rendelkezzünk az ehhez szükséges tevékenységi körrel, továbbá ha engedélyköteles az értékesítés, úgy az engedélynek is meg kell lennie.

Megillet minket az áfalevonás joga akkor is, ha a megvásárolt terméket legalább 90%-ban adóköteles bérbeadásra hasznosítjuk. Tehát ha például gépjárművek kiadásával foglalkozunk, úgy az ehhez a tevékenységhez kötődő személyautók megvásárlásakor levonhatjuk az áfát. Természetesen itt is követelmény, hogy rendelkezzünk a megfelelő tevékenységgel.

Élelmiszereknél, italoknál nem csak a továbbértékesítés teremt áfalevonási jogot, hanem az áfaköteles felhasználás is (pl. étterem anyagfelhasználása).

Összetettebb ügyletek esetén, pl. lakóingatlan bérbeadásának áfakötelessé tételén alapuló áfalevonási jog gyakorlásából származó előnyök és hátrányok elemzése érdekében forduljon kollégáinkhoz.