2023
Ha egy kisvállalati adóalany vállalkozás osztalékot hagy jóvá, akkor a jóváhagyást követő negyedév első hónapjának 20. napján esedékes KIVA előlegbevallásában meg kell fizetni az osztalék után a kisvállalati adót, ami a jóváhagyott (bruttó) osztalék 10%-a.
Kivételt képez ez alól, ha az osztalékot társasági adóalanyiság időszakában megszerzett eredményből hagyja jóvá a vállalkozás.
Például:
Egy vállalkozás 2022. január 1-jétől KIVA alany.
A vállalkozás 2023. május 18-án elkészült beszámolójában jóváhagy bruttó 10 millió Ft osztalékot.
Az osztalék fedezetéül szolgáló eredményből a vállalkozás 6 millió Ft-ot 2022 előtt, TAO adóalanyisága alatt szerzett meg, 4 millió Ft-ot pedig a 2022-es adóévben, KIVA alanyként.
Ekkor a 2023. július 20-án esedékes KIVA előlegbevallásában 4 millió Ft után kell megfizetnie a kisvállalati adót (összesen 400 ezer Ft-ot).
Fontos, hogy KIVA szempontjából az osztalék jóváhagyása és nem a kifizetése számít.
