2016
A kisvállalati adó (KIVA) törvény semmilyen esetben nem ismeri el költségként a támogatás/adomány összegét.
Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy
• míg a társasági adó alanyoknál indokolt esetben az adomány költségként elszámolható, akár emelt összegben is (ez függ a támogatás /adomány típusától is);
• KIVA adóalanyoknál a nyújtott támogatás, adomány összegével év végén vissza kell növelni az adóalapot, az így juttatott összeg tehát adó semleges.
(Összegezve: a fizetendő adó összegét nem csökkenti és nem is növeli az adott /nyújtott támogatás vagy adomány)
KIVA alanyoknál a végleges pénzeszközátadást csak az év végi összesítő bevallásban kell növelő tételként figyelembe venni, az előlegbevallások alkalmával nem, azaz a támogatás csak az adó megfizetésének idejét befolyásolja – időben azt eltolja.
Példával:
1) Egy KIVA alany vállalkozás első negyedéves cash-flow növekménye 1.000.000 Ft lett volna, de nyújtott 100.000 Ft támogatást januárban;
2) A fizetendő adóelőleg így 900.000 Ft 16%-a = 144.000 Ft, (2016.04.20-ig);
3) Ha nem nyújtott volna támogatást, akkor az 1.000.000 Ft 16%-át, 160.000 Ft-ot kellett kellene megfizetne adóelőlegként;
4) A teljes éves adó viszont ugyanúgy az 1.000.000 Ft 16%-a, azaz 160.000 Ft lesz, az adóból 144.000 Ft már előlegként befizetésre került, így fizetendő még 16.000 Ft (2016.05.31-ig);
5) Ha nem nyújtott volna támogatást, a fizetési kötelezettsége akkor is 160.000 Ft lett volna, csak akkor a teljes összeget előlegként kellett volna befizetnie.
(A példában az egyszerűség kedvéért figyelmen kívül hagytuk a személyi jellegű kifizetéseket és az utolsó 3 negyedév pénzeszközváltozásait.)
