Széchenyi 2022

Szolgáltatások

Könyvelő, Adótanácsadó és Szolgáltató Zrt.
English

EcoCreative
Hypercortex
divider

Tollunkból

Mi is az Airbnb?

2008-ban lépett az online piactérre ez a szolgáltatás (https://www.airbnb.hu/), ami gyakorlatilag szálláshely szolgáltatást takar. A működési elv egyszerű: erre a felületre bárki feltöltheti a kiadó szobája (netán szobájának egy része), vagy lakása, háza adatait, és a világ bármely táján élő böngésző lefoglalhatja ezt tetszőleges – nyilván a kiadónak is megfelelő – időintervallumra.

A kiadási mód népszerűségét mi sem bizonyítja jobban, mint hogy 9 év leforgása alatt 191 ország 34 000 városának összesen több mint 2 millió hirdetését találjuk meg ezen a közösségi oldalon.

Ezt a lehetőséget használják azok, akik nyaralni vagy hosszabb távra üzleti útra mennek, illetve azok is, akik csak a saját vagy bérelt ingatlanukból szeretnének plusz bevételt szerezni egy-egy eseti lakótárssal, és persze azok, akik mindezt üzleti megfontolásból, erre a funkcióra kialakított ingatlanokban üzletszerűen végzik.

Minek is minősül az így kapott bevétel?

Az Airbnb rendszerén keresztül kiadott szoba, lakás, ház az SZJA törvény alapján egyéb szálláshely szolgáltatásból származó bevételnek minősül.

Mi a feltétele a tevékenység folytatásának?

Ez a tevékenység végezhető adószámos magánszemélyként, egyéni vállalkozóként vagy cégként egyaránt. Magánszemélyeknek a tevékenység megkezdése előtt bejelentést kell tenni a jegyzőhöz (aki a tevékenységről igazolást állít ki) továbbá az adóhatósághoz is a T101-es nyomtatványon. Az adóhatósághoz történő bejelentkezéskor a T101-es nyomtatvány A01-es lap 7. rovatában az adózónak a „552006 Üdülési, egyéb átmeneti szálláshely-szolgáltatás m.n.s.” ÖVTJ kódot kell kiválasztania.

photo-1470274038469-958113db2384

 

Milyen adózási módok közül választhatok, ha a tevékenységet magánszemélyként végzem?

Magánszemélyként történő szálláshely szolgáltatóként két adózási mód között tudunk választani.

1. Megszerzett jövedelem szerinti adózás:

Magánszemélyek esetén a szálláshely szolgáltatás önálló tevékenységnek minősül, így az adókat a jövedelem után kell megfizetni. Ez azt jelenti, hogy a szolgáltatás ellenértékeként kapott bevétel költségekkel csökkentett része után keletkezik az adófizetési kötelezettség.
A költségeket is kétféleképp lehet meghatározni:

  1. Amennyiben nincs, vagy kevés költségünk merül fel a szolgáltatás nyújtása kapcsán, vagy a felmerült költségekről nincs névre szóló bizonylatunk, úgy alkalmazhatjuk a 10%-os költséghányadot. Ez nem jelent mást, mint hogy igazolás nélkül el tudjuk számolni a bevételünk 10%-át költségként, így csak a bevételünk 90%-a adózik.
  2. Amennyiben az igazolható költségünk eléri vagy meghaladja a bevételünk 10%-át úgy érdemes a másik lehetséges módszert, a tételes költségelszámolást alkalmaznunk. Ilyen költségek tipikusan a rezsi, a karbantartás vagy az amortizáció. Figyelem: ekkor komoly költségelszámolást kell végeznünk, pláne abban az esetben, ha az ingatlan többfunkciós, azaz nem csak szálláshely szolgáltatásra, hanem magáncélra is használjuk, mert így nemcsak költségmegosztást kell végeznünk, de azt alá is kell tudnunk támasztani.

Az így kapott jövedelmet 15%-os személyi jövedelemadó- és 22%-os egészségügyi hozzájárulási adófizetési kötelezettség terheli.

A fent leírt adózási módok példával szemléltetve:

airbnb1 

Az adót a magánszemélyeknek a negyedévet követő hó 12-ig adóelőlegként kell megfizetniük. Ha netán belföldi adóalany (pl. egy kft.) venne igénybe ilyen szolgáltatást, akkor az adóelőleg levonási és befizetési kötelezettség már a szolgáltatás igénybevevőjét terhelné, így ebben az esetben a magánszemély csak nettó, azaz adózott jövedelmet és természetesen adóigazolást kapna.

stay-open-2132350_1920

 

2. Másik lehetőségként a tételes átalányadózás alkalmazható:

Érdemes megfontolni ezt az adózási lehetőséget, mert számottevő megtakarítás érhető el a használatával, ráadásul az adminisztrációja is lényegesen egyszerűbb.
Ezt a fizető-vendéglátó tevékenységet a magánszemély kizárólag a tulajdonában vagy a haszonélvezetében álló lakásban folytathatja, ugyanakkor ha több lakástulajdonnal is rendelkezik, úgy is csak az egyikben folytathat szálláshely szolgáltatási tevékenységet. Feltétel az is, hogy ugyanazon személy részére a szolgáltatás időtartama nem lehet több, mint 90 nap, továbbá az ingatlanban a szobák száma maximum 8 lehet, és az ágyak száma nem haladhatja meg a 16-ot.

Az átalányban megállapított adó 38.400 Ft/szoba/év, amit egyenlő részletekben kell megfizetni negyedévenként, a negyedévet követő hó 12. napjáig. A tételes átalányadózás esetén a felmerülő közvetlen költségeket nem csökkentik a fizetendő adót. 2017. január 1-től ugyanakkor az EHO már nem terheli az átalányadózókat. Figyelem: ha valaki év közben kezdi a szolgáltatását, úgy annak is meg kell fizetnie a teljes éves átalányadót.

Mit tehetek, ha több lakástulajdonnal rendelkezem, és átalányadózó szeretnék lenni?

A törvény úgy szól, hogy a szálláshely szolgáltatást olyan lakásban lehet folytatni, amelynek a magánszemély a tulajdonosa vagy a haszonélvezője. Tehát, ha valaki több ingatlan tulajdonjogával is rendelkezik és mindet ilyen módon szeretné kiadni, úgy azt kedvező (átalány) adózás mellett csak egy lakással teheti meg.  Ahhoz, hogy a többi ingatlan esetében is ki lehessen használni az átalányadót, a haszonélvezeti jogot érdemes lehet ideiglenesen átadni pl. a házastársnak (2017.12.31-ig).

Komoly lehetőség 2018-tól, hogy már 3 lakás vagy üdülő szálláshelyként történő kiadása esetén is választható lesz az átalányadózás.

Hogyan adózhatok, ha egyéni vállalkozóként szeretnék szálláshely szolgáltatást végezni?

Egyéni vállalkozóként is két lehetőség van az adózási forma megválasztására: vagy az SZJA vagy a KATA törvény rendelkezéseit betartva végezhetjük tevékenységünket.

1. SZJA

A személyi jövedelemadó törvény alapján, amennyiben az éves bevétel nem haladja meg a 15 millió forintot, átalányadózás választható. Ilyenkor a bevétel 60%-a számít jövedelemnek, és azután kell megfizetni a 15%-os személyi jövedelemadót. (Amennyiben kiegészítő tevékenységet folytatónak minősülő vállalkozóról van szó, az ő esetében a 75% minősül jövedelemnek.)

Például egy főállású egyéni vállalkozó adófizetési kötelezettsége átalányadózás esetén:

airbnb2

Az az egyéni vállalkozó, aki nem az átalányadózást választja a jövedelem után (vállalkozói bevétel mínusz költség), 9%-os személyi jövedelemadót fizet. A vállalkozói jövedelem után (adózás utáni eredmény) számított osztalék alapot 15%-os SZJA és 14%-os EHO fizetési kötelezettség terheli (Ekkor az EHO maximuma évi 450.000 Ft.)

Példával is bemutatjuk az egyéni vállalkozói jövedelem szerinti adózást:

airbnb3

2. KATA

A KATA törvény alapján meg kell vizsgálni, hogy az egyéni vállalkozó főállásúnak minősül-e. Míg a főállású kiadózónak havi 50.000 Ft-os tételes adófizetési kötelezettsége keletkezik, addig a nem főállásúnak csak 25.000 Ft-os, amit a tárgyhónapot követő hó 12-ig kell megfizetni.

Amennyiben a bevétel az évi 12 millió forintot (vagy évközben létrejött vállalkozás esetén ennek időarányos részét) meghaladja, a felettes részre vonatkozóan 40%-os mértékű adófizetési kötelezettség is terheli a vállalkozót.

Abban az esetben, ha az Áfa szempontjából alanyi adómentesek kívánunk lenni, akkor figyelembe kell vennünk a fent említett 8 millió forintos bevételi értékhatárt, ami felett már 18%-os áfafizetési kötelezettség terheli az adózót.

 

Áfás vagy áfa mentes számlát kell kibocsátanom?

Mivel a szolgáltatás üzletszerű, ezért az adószám kiváltása és a számla kiadása kötelező, továbbá a magányszemély is az Áfa törvény hatálya alá tartozik.

Alapesetben a szálláshely szolgáltatást 18%-os áfa terheli, de az adózónak – függetlenül attól, hogy tevékenységét cégként vagy magánszemélyként végzi – joga van alanyi adómentességet választani (jelölése a számlán az adókulcs helyén: AM), amit azonban csak éves 8 millió Ft árbevételig tehet meg. Figyelem: ha valaki év közben kapja meg az adószámát, úgy a bevételi értékhatárt  időarányosítani kell. Például az adózó a tevékenységét február 1-jével kezdi meg, így 8 000 000 Ft / 365 nap * (365 nap – 31 nap) = 7 320 547 Ft lehet az adómentes bevétel, és az a számla, amellyel ezt az összeghatárt átlépi az adózó, már 18%-os áfával kell, hogy kiállításra kerüljön, ugyanakkor elvész a jog ahhoz, hogy a következő két évben adómentességet lehessen választani.

Milyen helyi adófizetési kötelezettségem keletkezik?

Legalább egy vendégéjszaka esetén idegenforgalmi adó fizetési kötelezettség is keletkezik. Az adó mértéke lehet éjszakánként 300 Ft, vagy a szállásdíj 4%-a az adózó döntése alapján. Az IFA-t a vendég fizeti meg a szállásadó részére, aki befizeti az önkormányzat adószámlájára a vendégéjszakát követő hónap 15-éig. Erről készítenie kell bevallást is, amit szintén a vendégéjszakát követő hónap 15-ig kell beadni az önkormányzat részére.

Kiderülhet-e az eddig eltitkolt Airbnb-s jövedelem?

Rossz hír a feketén ingatlant kiadóknak, akik eddig arra számítottak, hogy nem fog kiderülni az, hogy egy külföldinek, aki netán a világ másik feléről jött, kiadják az ingatlanukat, ugyanis az ír adóhatóság már megküldte a NAV részére azon személyek listáját, akik Magyarországon az Airbnb rendszerében szálláshelyet adtak ki. Az adatfeldolgozás megtörtént, ami azt mutatja, hogy abból a 6 Mrd Ft-ból, ami a kiadóknál realizálódott, csak kis részben lett adózott jövedelem.

Ennek alapján érdemes mindazoknak megtenni az SZJA bevallásuk önellenőrzését, akik a jövedelmük bevallását elmulasztották, mert így elkerülhetik azt a bírságot, ami egy NAV-os ellenőrzés után szabható ki rájuk. Fontos megemlíteni, hogy ezt szankciómentesen csak akkor tudják megtenni, ha az adóhatóság az ellenőrzést az érintett ügyben még nem kezdte meg az adózónál.

photo-1502672023488-70e25813eb80

Kiemelt partnereink

További Partnereink

Bemutatkozás

A klasszikus adatrögzítő könyvelés már a múlté. A jelen a vezetői döntések aktív támogatásáról szól.
Az Írisz Office csoport a cégvezetőket és döntéshozókat támogatja napi szinten, tevékenységünk a könyvelésen és az információval történő ellátáson alapszik.

Papp Tibor Papp Tibor alapító
CertUnion ISO